Frais professionnels 2026 au Maroc : taux, plafond et mode de calcul

Dossier mis à jour au 1^er janvier 2026 selon les dispositions du Code Général des Impôts (CGI 2026). Vérifié par la rédaction de Fiscalité Maroc.

La déduction pour frais professionnels est l'un des deux abattements — avec les cotisations sociales — qui séparent le salaire brut du revenu net imposable soumis au barème de l'IR. Son régime actuel résulte de la loi de finances pour l'année budgétaire 2023, qui a modifié l'article 59-I du Code général des impôts.

Pour intégrer cette déduction dans le calcul complet de votre salaire, utilisez le simulateur de calcul de l'IR avec frais professionnels.

Qu'est-ce que la déduction pour frais professionnels ?

C'est un abattement forfaitaire appliqué au revenu brut imposable avant le calcul de l'impôt, censé représenter les dépenses qu'un salarié engage pour exercer son activité (déplacement, tenue, documentation). Contrairement à un régime de frais réels, il n'exige aucun justificatif : le taux s'applique automatiquement, quel que soit le montant effectivement dépensé par le salarié.

Cette déduction ne doit pas être confondue avec une charge décaissée : elle ne réduit en rien le salaire net versé, elle réduit uniquement la base de calcul de l'impôt.

Les taux 2026 : 35 % ou 25 % selon votre revenu

L'article 59-I-A du CGI fixe deux taux selon le niveau du revenu brut annuel imposable :

Le seuil de 78 000 DH s'apprécie sur le revenu brut annuel imposable, avant toute déduction — c'est-à-dire, en pratique, le salaire brut annuel diminué des seuls éléments expressément exonérés (allocations familiales, remboursements de frais justifiés, etc.).

Deux exemples illustrent le basculement d'un taux à l'autre. Pour un revenu brut annuel imposable de 70 000 DH (sous le seuil) : 70 000 × 35 % = 24 500 DH de frais professionnels déductibles. Pour un revenu brut annuel imposable de 85 000 DH (au-dessus du seuil) : 85 000 × 25 % = 21 250 DH — un montant en valeur absolue plus faible malgré un revenu supérieur, uniquement parce que le taux applicable a changé de palier.

Le plafond de 35 000 DH

Quel que soit le taux applicable, le montant déduit ne peut jamais dépasser 35 000 DH par an. Avec un taux de 25 %, ce plafond est atteint dès que le revenu brut annuel imposable atteint 140 000 DH (140 000 × 25 % = 35 000). Au-delà de ce montant, l'abattement reste figé à 35 000 DH, quel que soit le niveau du salaire — un cadre supérieur percevant 300 000 DH de brut annuel imposable bénéficie exactement de la même déduction de 35 000 DH qu'un cadre à 140 000 DH.

Ce plafond n'existait pas sous cette forme avant 2023 : le régime antérieur limitait la déduction à 30 000 DH, avec un taux uniforme de 20 % — un régime nettement moins favorable aux revenus moyens et élevés. Le passage à un taux de 35 % pour les revenus les plus modestes, combiné à un plafond relevé de 5 000 DH, a mécaniquement accru la part du salaire soustraite à l'impôt pour les bas et moyens revenus, avant même l'application du barème progressif lui-même.

Les taux spéciaux par profession

L'article 59-I-B du CGI déroge au régime général pour certaines professions, avec des taux propres :

Le régime du personnel de la marine marchande et de la pêche maritime est le seul à échapper au plafond de 35 000 DH : le taux de 40 % s'applique intégralement au revenu brut, sans limite de montant. Ces régimes dérogatoires existent parce que ces professions engagent structurellement des frais professionnels plus élevés que la moyenne — déplacements fréquents, tenues et équipements spécifiques, ou absence de stabilité de la rémunération — que le forfait de droit commun ne couvrirait pas correctement.

Un régime exclusivement forfaitaire pour les salariés

Contrairement à d'autres systèmes fiscaux qui offrent une option entre déduction forfaitaire et déduction des frais réels justifiés, le régime marocain de l'IR sur salaire ne connaît, pour l'immense majorité des salariés, que la déduction forfaitaire. Un salarié qui engage des frais professionnels réels supérieurs à 35 % ou 25 % de son revenu — location d'un véhicule, formation continue à ses frais, matériel professionnel personnel — ne peut pas opter pour la déduction de ces frais réels à la place du forfait : le forfait s'applique automatiquement, sans possibilité de choix. C'est la contrepartie de sa simplicité : aucune justification n'est exigée, mais aucune sur-mesure n'est possible non plus.

Méthode de calcul pas à pas

Pour déterminer le montant de la déduction :

1. Calculer le revenu brut annuel imposable ;
2. Comparer ce montant au seuil de 78 000 DH pour identifier le taux (35 % ou 25 %) ;
3. Multiplier le revenu brut annuel imposable par ce taux ;
4. Retenir le plus petit des deux montants entre ce résultat et le plafond de 35 000 DH.

Cette étape s'insère dans un calcul plus large, qui inclut ensuite les cotisations sociales puis le barème de l'IR : le détail complet, chiffré, est présenté dans le guide exemple de calcul de l'IR sur salaire.

Impact sur le calcul global de l'IR

Les frais professionnels interviennent en amont du barème progressif : ils réduisent le revenu brut imposable avant que les cotisations sociales, puis le barème de l'article 73-I, ne s'appliquent. Sous-estimer ou oublier cette déduction revient à surestimer significativement l'impôt dû, en particulier sur les revenus moyens où l'écart entre brut et net imposable peut dépasser 30 000 DH par an. Le détail du barème appliqué ensuite au revenu net imposable est expliqué dans le guide barème IR mensuel et annuel 2026.